Pajak Vs GAAP – Apa Pemilik Bisnis Kecil Harus Anda Ketahui

Pemilik usaha kecil harus memahami hal-hal berikut sebelum mereka memutuskan untuk mempertahankan catatan akuntansi mereka atas dasar pajak penghasilan atau berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum ("GAAP").

  • GAAP dilarang oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan ("FASB") dan Komisi Bursa Efek ("SEC") sementara Internal Revenue Service bertanggung jawab atas pembentukan kerangka akuntansi pajak penghasilan. Tujuan utama dari akuntansi basis pajak adalah penentuan penghasilan kena pajak, sedangkan GAAP berusaha untuk komparabilitas lintas entitas. Metode penghitungan pajak penghasilan dapat disajikan secara tunai atau berdasarkan akrual.
  • Definisi pendapatan mungkin berbeda secara signifikan di bawah dua kerangka akuntansi. GAAP mengakui pendapatan yang diperoleh; basis IRS mengakui pendapatan saat diterima atau setelah menerima uang tunai mana yang lebih dulu. Di bawah GAAP, pembayaran tunai uang muka tertentu seperti, sewa yang diterima di muka, pendapatan berlangganan, dan pendapatan dari penjualan kartu hadiah harus ditangguhkan hingga diperoleh. Selain itu, waktu pemotongan dapat berbeda di bawah kedua metode akuntansi. Misalnya, GAAP mungkin mengharuskan perusahaan untuk memperkirakan dan mengurangi biaya jaminan dari pendapatan kotor sebagai pendapatan diakui. Berdasarkan dasar pajak penghasilan, biaya garansi akuntansi tidak dapat dikurangi sampai pembayaran tunai benar-benar dilakukan.
  • Penanganan aset tetap dan biaya penyusutan mewakili area lain dari perbedaan besar. Di bawah basis pajak penghasilan akuntansi, penyewa yang menerima insentif dari tuan tanah sebagai bagian dari pengaturan sewa diperlukan untuk mengurangi dasar perbaikan sewa-menyewa yang dibuat oleh sejauh mana insentif yang diterima. Di bawah kerangka GAAP, dasar perbaikan prasarana yang dibuat diukur pada biaya penuh yang terkait dengan perbaikan. Setiap insentif sewa yang diterima dicatat sebagai unsur sewa yang ditangguhkan; dengan kewajiban sewa ditangguhkan yang dibebaskan terhadap biaya sewa dengan dasar garis lurus di atas sewa. Masalah beban depresiasi menyoroti banyak perbedaan antara pajak penghasilan dan basis akuntansi GAAP termasuk metode penyusutan yang diterapkan. Keseimbangan garis lurus, menurun, jumlah digit dan metode berdasarkan aktivitas adalah salah satu metode yang paling umum digunakan untuk memperkirakan biaya penyusutan berdasarkan GAAP. Akuntansi pajak biasanya menggunakan sistem pemulihan biaya percepatan yang dimodifikasi ("MACRS"). Selain itu IRS juga memungkinkan bagian pengeluaran dan penyusutan bonus 179 biaya. Kedua ketentuan memungkinkan pembayar pajak untuk membebankan aktiva tetap tertentu hingga jumlah tertentu dalam tahun pembelian.
  • Perbedaan umum lainnya antara pajak penghasilan dan basis akuntansi GAAP juga termasuk perlakuan terhadap goodwill, penyisihan atas piutang dan persediaan yang buruk. Dasar penghitungan pajak penghasilan menyediakan amortisasi goodwill selama 15 tahun. Berdasarkan peraturan pajak penghasilan, biaya utang yang buruk hanya dapat diakui pada saat utang tersebut benar-benar dihapuskan. Di sisi lain di bawah basis GAAP pemilik bisnis akuntansi dapat mencatat biaya untuk penyisihan piutang tak tertagih. GAAP tidak mengizinkan amortisasi goodwill. Sebagai gantinya, goodwill harus ditinjau secara berkala untuk menentukan apakah jumlah uang yang dibawa dapat diperoleh kembali, dan setiap jumlah yang tidak terpulihkan dihapuskan sebagai biaya pelemahan. Start-up dan biaya organisasi saat ini dibebankan untuk tujuan GAAP ketika mereka dikapitalisasi dan diamortisasi selama 15 tahun untuk tujuan akuntansi basis pajak. Akuntansi untuk persediaan pada dasarnya sama pada kedua dasar penyajian, namun, jika ambang batas tertentu terpenuhi, biaya tidak langsung tertentu harus dikapitalisasi menurut pasal 263A dari peraturan pajak penghasilan .. Juga, tunjangan penilaian persediaan saat ini dapat dibebankan untuk tujuan GAAP tetapi dapat hanya dikurangkan untuk tujuan pajak ketika persediaan benar-benar dihapus.

Pelaporan Pajak Penghasilan GAAP Vs IFRS

Dunia standar akuntansi adalah tempat yang selalu berubah, baik sebagai Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) dan Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) terus menambah dan menyesuaikan standar untuk memenuhi kebutuhan akuntansi saat ini. Saat ini lebih dari 120 negara mengikuti Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS). Karena jumlah itu terus bertambah, maka timbul pertanyaan tentang bagaimana perusahaan-perusahaan berbasis Amerika yang mengikuti Prinsip-Prinsip Akuntansi Diterima Umum (GAAP) akan membandingkan buku-buku mereka, dengan buku-buku perusahaan yang mengikuti IFRS. Sementara bidang utama IFRS dan GAAP serupa, ada beberapa wilayah di mana keduanya berbeda. Salah satu bidang di mana mereka berbeda adalah bagaimana mereka menangani pajak penghasilan.

Posisi Pajak Tidak Pasti

Berdasarkan GAAP, manfaat pajak tidak dapat diakui dalam laporan keuangan kecuali kemungkinan besar manfaatnya akan diperoleh melalui audit. Perusahaan yang mencatat manfaat harus berasumsi bahwa manfaat akan diperiksa oleh otoritas perpajakan yang memiliki pengetahuan penuh tentang semua informasi yang relevan. Perusahaan juga harus berasumsi bahwa itu akan diselesaikan di pengadilan pilihan terakhir. Jika langkah-langkah ini tidak dipenuhi, tidak ada manfaat yang dapat dikenali. Jika langkah-langkah ini dipenuhi, maka perusahaan dapat mengakui manfaat pajak pada sebagian dari apa yang mereka harapkan akan direalisasikan.

Saat ini IFRS tidak memiliki pedoman akuntansi untuk posisi pajak yang tidak pasti. Namun kriteria pengakuan dan pengukuran yang ditemukan dalam IAS 37 dari IFRS menyerukan pengakuan kewajiban waktu dan jumlah yang tidak pasti, jika lebih mungkin menghasilkan arus keluar aset. Standar ini dapat dikaitkan dengan pelaporan posisi pajak yang tidak pasti, karena dapat menimbulkan kewajiban semacam itu.

Kompensasi Berbasis Saham

Ketika menggunakan GAAP, perusahaan mencatat pajak dari biaya kompensasi berbasis saham yang dilaporkan pada laporan keuangan. Hal ini dilakukan agar perubahan harga saham tidak mempengaruhi aset pajak tangguhan yang sudah dilaporkan dalam laporan keuangan perusahaan.

Berdasarkan IFRS, pajak tangguhan dihitung dengan pemotongan pajak dari pembayaran berbasis-hasil pada setiap periode. Ketika dilakukan dengan cara ini, perubahan harga saham tidak mempengaruhi aset pajak. Ini berarti bahwa penyesuaian terhadap akun aset pajak tangguhan diperlukan pada setiap akhir periode.

Tax Consequences of Intercompany Sales

Ketika sebuah perusahaan melakukan penjualan antar perusahaan antar yurisdiksi pajak yang berbeda berdasarkan GAAP mereka harus menggunakan tarif pajak penjual untuk menghindari laba antar perusahaan atas penjualan. Pajak dari penjualan dapat ditangguhkan atas konsolidasi dan tidak harus dilaporkan sampai barang tersebut dijual ke entitas terpisah yang tidak terkait dengan perusahaan.

Ketika sebuah perusahaan membuat penjualan antar perusahaan menggunakan IFRS itu menciptakan perbedaan dalam nilai buku aset dan basis pajaknya. Oleh karena itu, jika entitas antar perusahaan beroperasi di yurisdiksi pajak yang berbeda atau tarif pajak yang berbeda, mereka harus menggunakan tingkat yang paling mungkin membalikkan perbedaan. Ini biasanya menjadi tarif pajak pembeli.

Pengakuan Aset Pajak Tangguhan

Berdasarkan GAAP, aset pajak tangguhan diakui secara penuh. Mereka kemudian dikurangi dengan tunjangan penilaian, hanya jika lebih mungkin bahwa sebagian dari aset pajak tangguhan tidak akan terwujud. Tunjangan kemudian akan menurunkan aset pajak tangguhan ke bagian dari aset pajak tangguhan yang akan direalisasikan.

Aset pajak tangguhan hanya diakui berdasarkan IFRS jika kemungkinan akan direalisasikan. IFRS tidak mengizinkan penggunaan tunjangan penilaian ketika menangani aset pajak tangguhan.

Penghasilan Tidak Terdistribusi pada Investasi

Dengan pajak tangguhan GAAP diakui pada laba yang belum terdistribusi sehubungan dengan anak perusahaan dalam negeri atau perusahaan patungan domestik yang terjadi setelah tahun 1992. Tidak ada pajak tangguhan yang diakui atas laba yang belum dibagikan dalam transaksi dengan anak perusahaan asing atau perusahaan patungan asing jika investasi tersebut bersifat permanen.

Penawaran IFRS dengan penghasilan yang tidak terganggu dalam cara yang sangat mirip dengan GAAP. Pengakuan pajak tangguhan diperlukan pada penghasilan yang tidak terganggu. Perbedaan utama antara keduanya adalah bahwa ketika menggunakan IFRS, pengakuan pajak tangguhan diperlukan baik pada investasi asing dan domestik.

Ini hanya beberapa cara GAAP berbeda dari IFRS ketika menyangkut pelaporan pajak penghasilan. Karena penggunaan IFRS terus berkembang di seluruh dunia, kita dapat melihat dua set standar ini bergabung untuk membuat membandingkan laporan keuangan dari perusahaan di seluruh dunia dengan lebih mudah.